Die einheitliche Sozialsteuer (UST) ist eine ernsteInnovation im Steuersystem. Er war in der Lage, die früheren Steuern zu ersetzen, die drei außerbudgetäre Sozialfonds erhielten. Vor der Einführung des SST mussten die Zahler separate Berichtsformen für jeden der oben genannten Fonds vorlegen sowie innerhalb der vom jeweiligen Fonds festgelegten Fristen zeitnah Zahlungen vornehmen.

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Geschichte der UST

Die Idee der Einführung einer einheitlichen Sozialsteuer (UST),die alle Versicherungsprämien abdecken würde, entstand im Jahr 1998, als der Staatliche Steuerdienst die Schaffung einer einheitlichen Steuerbasis vorschlug und alle Funktionen der Rechnungsführung und Kontrolle auf eine einzige Agentur übertrug. In diesen Jahren blieb dieser Plan jedoch unvollendet und musste eingefroren werden. Zwei Jahre später wurde der zweite Teil des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation sowie das Föderale Gesetz vom 05.09.2000 verabschiedet, und seit dem 01.01.2001 wurde ein neues Verfahren zur Berechnung und Zahlung von Beiträgen zu den sozialen Sondermitteln der Russischen Föderation angenommen. Kapitel 24, Teil 2, bezog sich auf die Einführung der Einheitlichen Sozialsteuer. Die Steuer an die Pensionskasse sowie die Steuern an den Sozialversicherungsfonds und die Obligatorische Krankenversicherung wurden im Rahmen der Einheitlichen Sozialsteuer konsolidiert, um Mittel für die Verwirklichung der Rechte der Bürger auf Renten und soziale Sicherheit sowie die medizinische Versorgung zu mobilisieren. Darüber hinaus wurde ein Verfahren für Beiträge zur obligatorischen Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten festgelegt.

UST: Natur und Eigenschaften

Übergang zu einer offenen Marktwirtschaft in Russlanddurch dramatische Veränderungen im Finanzsystem geprägt, als Haushaltsmittel aus dem nationalen Haushalt System getrennt werden. Aufgrund des Haushaltsdefizit, Inflation, war der Rückgang der Produktion, Wachstum in unvorhergesehen Kosten und sonstigen Umständen der Bildung von außerbudgetären Fonds eines der wichtigsten Elemente in der Verlängerung Mechanismen der sozialen Service-Aktivitäten von Institutionen. Wie bereits erwähnt, wurde die einheitliche Sozialsteuer nach dem Inkrafttreten des zweiten Teils der Abgabenordnung eingeführt. Im Allgemeinen wird die einheitliche Sozialsteuer - eine Steuer sollte alle Versicherungsprämien in den oben genannten Mitteln ersetzen, aber ohne die Beiträge für die Versicherung gegen Unfälle und Berufskrankheiten, die unabhängig von der UST bezahlt werden muss.

Berechnung von eSn
Im Jahr 2010 Die UST wurde abgeschafft, Versicherungsprämien wurden ersetzt, die sich jedoch nicht wesentlich von diesen unterschieden. Signifikante Unterschiede zwischen UST und Versicherungsprämien waren die Zahlung von Steuern: Frühere Bürger wurden über den Steuerdienst bezahlt, und mit dem Aufkommen von Versicherungsbeiträgen begannen sie Steuern an außerbudgetäre Mittel zu zahlen. Außerdem wurden die Steuersätze geringfügig geändert. Ab dem 1. Januar 2014 wurde jedoch ein Vorschlag gemacht, zu dem bis 2010 geltenden alten UST-Schema zurückzukehren.

Gegenstände der Besteuerung

Für Steuerzahler der 1. Gruppe, ObjekteBesteuerung sind alle aufgelaufenen Zahlungen sowie Vergütungen, Boni und sonstige Einkünfte, einschließlich zivilrechtlicher Zahlungen, Urheber- und Lizenzvereinbarungen sowie Zahlungen für die materielle Unterstützung. Bemerkenswert ist die interessante Tatsache, dass alle oben genannten Einnahmen nicht besteuert werden können, wenn sie aus dem Gewinn bezahlt wurden, der auf dem Restkonto der Organisation lag.

Für Unternehmer sind die Besteuerungsobjekte alle Einkommen, die sie aus ihrer unternehmerischen / beruflichen Tätigkeit erhalten, jedoch weniger die Kosten, die mit ihrer Gewinnung verbunden sind.

Schließlich sagen wir, dass die Gegenstände der Besteuerung sindverschiedene Zahlungen, deren Gegenstand die Übertragung von Eigentum an Eigentum oder die Übertragung zur vorübergehenden Nutzung von Eigentum ist. Zum Beispiel können solche Verträge ein Kaufvertrag und ein Mietvertrag sein.

Rückstellung von eSn

Steuerbasis für UST

Ausgehend von den gesetzlich festgelegten Besteuerungszwecken wird die Steuerbemessungsgrundlage gebildet. Für Arbeitgeber ist definiert:

  • alle möglichen Vergütungen und Zahlungen, die im Einklang mit dem Arbeitsrecht geleistet werden;
  • Zahlung nach zivilrechtlichen Verträgen;
  • Einnahmen aus Urheberrechts- und Lizenzvereinbarungen;
  • verschiedene Zahlungen für die Bereitstellung von materieller Unterstützung und andere unentgeltliche Zahlungen.

Wenn die Steuerbemessungsgrundlage festgelegt wird, werden sie berücksichtigtalle Einkommen, die von ihren Arbeitgebern in Form von Geld oder Sachleistungen verdient werden, sowie unter dem Deckmantel sozialer, materieller und anderer Vorteile, abzüglich nicht steuerpflichtiger Einkommen, über die wir später sprechen werden. Wenn es eine UST-Rückstellung gibt, müssen Steuerzahler-Arbeitgeber die Steuerbemessungsgrundlage für jeden Arbeitnehmer getrennt während des Steuerzeitraums festlegen. Die Steuerbemessungsgrundlage für Unternehmer ist eine allgemeine steuerpflichtige Einnahme, die von ihnen für die Besteuerungsfrist erhalten wurde, mit Ausnahme von Ausgaben, die nicht mit ihrer Entnahme zusammenhängen. Das Einkommen der Sachbearbeiter (Waren, Dienstleistungen) sollte in die Zusammensetzung des zu versteuernden Einkommens einbezogen werden, basierend auf ihrem Wert / Wert, der durch Art bestimmt wird. 40 der Abgabenordnung, basierend auf Marktsätzen und Preisen.

Zahlungen, die nicht in der Steuerbemessungsgrundlage enthalten sind

Dazu gehören folgende:

  • staatliche Leistungen;
  • Entschädigung für Entlassung;
  • Reisekosten;
  • Entschädigung für gesundheitliche Schäden;
  • Entschädigung für die Verwendung persönlicher Gegenstände von Mitarbeitern;
  • alle Arten von Entschädigungen für Sportler;
  • andere Arten der Entschädigung;
  • Bereitstellung von kostenlosen Mahlzeiten;
  • Einkommen von Mitgliedern der bäuerlichen Wirtschaft;
  • Erstattung von Aufwendungen zur Erhöhung des beruflichen Niveaus der Arbeitnehmer;
  • Beiträge zur obligatorischen / freiwilligen Arbeiterversicherung;
  • materielle Zahlungen an staatliche Angestellte;
  • einmalige Materialzahlungen;
  • freie Unterkunft;
  • Einkommen von Mitgliedern der Stammesgemeinschaften einiger weniger Völker des Nordens;
  • andere Zahlungen von Art. 237 der Abgabenordnung.

Zahler

Payers der UST werden die gleichen Personen sein,wer Beiträge zu außerbudgetären Mitteln zahlt. Im Gespräch über die Vorzüge, jetzt gibt es nur zwei Gruppen von Steuerpflichtigen, wo die ersten Mitarbeiter sind, Organisationen, Unternehmen und Körperschaften, die Rechtsfähigkeit hat, und die zweiten - Selbständiger Bürger (Rechtsanwälte, Notare, Stammesgemeinschaften wenige Menschen im Norden in der traditionellen Landwirtschaft tätig und andere).

Steuern
Wenn Steuerzahler beiden gehörenKategorien, also zahlen sie Steuern aus zwei Gründen. Zum Beispiel ist ein einzelner Unternehmer, der die Arbeit der Lohnempfänger verwendet, verpflichtet, die einheitliche Sozialsteuer für Einkommen, das aus unternehmerischer Tätigkeit stammt, sowie aus aufgelaufenen Zahlungen zugunsten seiner Arbeitnehmer zu zahlen. Notare, Detektive und Sicherheitsbeamte, die in privater Praxis tätig sind, gehören keiner gesonderten Zahl von Zahlern an, da sie bereits in der Gruppe der "Einzelunternehmer" enthalten sind, die in Art. 11 der Abgabenordnung.

Die UST-Rate in 2013 und 2014

In Russland erhöht sich die Steuer schrittweiseLast, die durch die "Alterung der Nation" verursacht wird, und in der Folge den Rückgang der Zahl der arbeitsfähigen und erwerbstätigen Bürger. Natürlich muss die ältere Generation behandelt werden, und diese Menschen erhalten regelmäßig Renten. Heute werden die kleinsten Versicherungsprämien von Einzelunternehmern und anderen selbstständigen Bürgern gezahlt. Sie zahlen eine feste Versicherungsprämie, die deutlich niedriger ist als die von "durchschnittlichen" Mitarbeitern, die für jemanden arbeiten. Was die tatsächlichen Zinsen für Versicherungsbeiträge (UST) anbelangt, machten sie im Jahr 2013 30% der Löhne aus. Zusätzlich zu, dass seit 2012 wurde mehr Quote von 10% für die Gehälter von mehr als 512.000 Rubel zurückgezogen, 568.000 - im Jahr 2013 und auf den Gehälter von mehr als 624.000 im Jahr 2014 UST im Jahr 2014 erwartet wird erwartungsgemäß auf 34% stieg . Durch den starken Anstieg der Zinssätze im Jahr 2010, die um 8% erhöht (von 26% auf 34%), die meisten kleinen Unternehmen haben „in den Schatten“ gegangen, als nicht in der Lage waren als erhebliche Belastung für ihre Unternehmen zu bewegen.

Prozentsatz von Esn

Wie berechnet man ESN?

Die Berechnung der einheitlichen Sozialsteuer im Jahr 2014 basiert auf folgendem Algorithmus:

1. Zunächst ist es notwendig, die Steuerbemessungsgrundlage festzulegen, die die Höhe des Einkommens einer Person darstellt. Es kann von ihm als Gehalt (dh unter Arbeitsverträgen) oder unter dem Deckmantel anderer Zahlungen, die nach zivilrechtlichen Verträgen ausgestellt werden, erhalten werden: Autorengebühren, eine Belohnung für die Arbeit, und so weiter. Außerdem werden die Zahler der UST von Organisationen und Einzelunternehmern vertreten, die die Arbeit von Lohnarbeitern einsetzen.

2. Der nächste Schritt ist die Ermittlung des Steuersatzes. Es hat eine regressive Skala, in der ein kleinerer Prozentsatz mit einer größeren Menge beibehalten wird. Für den Großteil der Steuerzahler Gesamtanteil von 30% (für Einkommen 1-624 000 Rubel): UST Abzüge an die Pensionskasse von Russland - 22%, des Fonds der obligatorischen Krankenversicherung - 5,1%, der Fonds der Sozialversicherung - 2,9%. Über dem Limitbetrag (624 Tausend) werden 10% einbehalten.

3. Vergleichen Sie Ihr Gehalt mit der gewünschten Gruppe (<624000 <) und multiplizieren Sie einfach Ihren Betrag mit einem bestimmten Prozentsatz. Damit ist Ihre individuelle Berechnung der UST abgeschlossen.

Steuerzeiten

Die Steuerperiode beträgt 1 Kalenderjahr. Zur gleichen Zeit für die erste Gruppe von Steuerzahlern gibt es auch Berichtsperioden (Viertel, 6 und 9 Monate). Für die zweite Gruppe gibt es keine solchen Zeiten. Am Ende der Steuerperiode müssen die Steuerpflichtigen eine Steuererklärung einreichen.

Typischer Lohnaufbau von UST

UST. Buchungen für seine Berechnung

Kabelverdrahtung

Steuervergünstigungen

Gemäß der russischen Steuergesetzgebung wird festgestellt, dass die folgenden Organisationen und Einzelpersonen von der Steuerzahlung befreit waren (vor der Abschaffung der UST im Jahr 2010):

  1. In Organisationen wird der Aufbau von UST nicht vorenthaltenBeträge von Zahlungen und anderen Gebühren, die nicht mehr als 100 Tausend Rubel für jede Person während der Steuerperiode, die eine behinderte Person in den Gruppen I, II oder III ist.

  2. Der frühere Grundsatz gilt auch für die folgenden Kategorien von Steuerpflichtigen:
    • Für öffentliche Organisationen von Invaliden (OOI). In dieser Kategorie werden Steuern nicht einbehalten, wenn mindestens 80% der behinderten Menschen und ihre gesetzlichen Vertreter unter den Teilnehmern sind. Dies gilt auch für ihre Regionalbüros.
    • Für Institute, in denen das genehmigte Kapital gebildet wirdaus Beiträgen (OOI), deren durchschnittliche Anzahl [deaktiviert] mindestens 50% beträgt. Außerdem sollte die Lohnquote mindestens 25% betragen.
    • Organisationen, die geschaffen wurden, um zu erreichensoziale Ziele, einschließlich Unterstützung für behinderte Menschen, behinderte Kinder und ihre Eltern. Es ist erwähnenswert, dass Immobilienbesitzer nur OOI haben sollten.

  3. Einzelunternehmer und Rechtsanwälte,den Status einer ungültigen I-, II- oder III-Gruppe haben. Die Einnahmen aus ihrer unternehmerischen / beruflichen Tätigkeit sollten während der Steuerperiode 100 Tausend Rubel nicht überschreiten.

Derzeit ist auch ein privilegierter Prozentsatz der UST (Versicherungsprämien) vorhanden. Im Jahr 2013 betrug der Präferenzzins beispielsweise 20% - in der FIU, FSS - 0%, MHIF - 0%.

Die Voraussetzungen für eine Rückkehr zu UST

Für viele wurden Informationen über die Rückkehr nicht angezeigtüberraschend, denn UST ist ein wichtiger Bestandteil des russischen Steuersystems in den 2000er Jahren. Die meisten Experten nennen die Tatsache, dass der Hauptgrund zu UST zurückzukehren, war die Tatsache, dass der Ersatz von UST Versicherungsbeiträge, deren Umfang für eine regressive verändert hat und die Preise der Pflichtbeiträge steigen von 26% bis 34% der Lohnsumme (Lohnfonds) nicht vorgesehen ist das Gleichgewicht des Rentensystems, sondern führte nur zu einer Erhöhung der Steuerlast und verschiedenen administrativen Komplikationen. Daraus können wir zu dem Schluss schließen daraus, dass eine Rückkehr in die UST wahrscheinlich durch das Unternehmen (insbesondere kleine) werden positiv aufgenommen ist, und das System wird sowohl den Staat und Business-Anzug. In den Jahren 2010-13. alle Unternehmer wurden in den drei (!) des Körpers anzuwenden gezwungen, die die Kosten der Buchhaltung wiederum erhöht.

ESN-Beiträge
Es ist auch nicht vorteilhaft für das Land, um eine erhöhte aufrechtzuerhaltenstaatliche Angestellte, was die Kontrolle der finanziellen Aktivitäten von Unternehmern erschwert. Darüber hinaus haben wir bereits erwähnt, dass viele kleine Unternehmen aufgrund scharfer Zinserhöhungen "in den Schatten" geraten sind. So werden zwar nur positive Veränderungen vorhergesagt. Auf der anderen Seite, im Jahr 2014, wurde die Sozialrate erhöht, da die einheitliche Sozialsteuer nun 34% (regulär) und 26% (bevorzugt) beträgt, was die Geschäftsleute nicht glücklich machen wird.

Fazit

Es ist schon eine Weile her, dass das SystemBesteuerung von UST ist für alle Steuerzahler nah und verständlich geworden. Unterdessen ist es erwähnenswert, dass einige Bestimmungen in der Abgabenordnung zusätzliche Änderungen und Klarstellungen erfordern. Die Abschaffung der einheitlichen Sozialsteuer hatte keine negativen Auswirkungen auf das Steuersystem, aber die Praxis der Einführung von Versicherungsprämien brachte keine Verbesserung und erhöhte die Steuerlast. Heute liegen die Sätze für UST bei 34% bzw. 26% für den Großteil der Zahler und Begünstigten, was den Unternehmern nicht zu loyal ist. Es ist jedoch erwähnenswert, dass UST eine gute Alternative zu Versicherungsprämien darstellt, die die Steuerlage im Land verbessern können.